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主題:突破重圍——集團(tuán)公司關(guān)聯(lián)資金集中管理稅務(wù)風(fēng)險防御和跨境融資業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃工具利用要訣

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上半講:集團(tuán)公司關(guān)聯(lián)資金集中管理稅務(wù)風(fēng)險防御

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一個地塊“被注冊”為一個法人公司,需要錢的項目銀行不借錢,銀行追著要你借錢的項目卻不需要錢。這是房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)總監(jiān)面臨的無法改變的金融環(huán)境;地產(chǎn)集團(tuán)實行數(shù)百億資金的跨法人集中管理,統(tǒng)借統(tǒng)還,你借我用是不可回避的經(jīng)營選擇。不料被國家稅務(wù)總局設(shè)下“迷魂地雷陣”、布下“萬重天羅網(wǎng)”——

12013116日《深圳特區(qū)報》報道:深圳市地稅第三稽查局對某公司無息關(guān)聯(lián)資金往來依《稅收征收管理法》補征營業(yè)稅300萬元。該稅務(wù)局的執(zhí)法是否合法?

關(guān)聯(lián)企業(yè)資金占用要視為獨立交易,按貸款利率計算相互收付利息并分別征收5%營業(yè)稅;集中管理100億資金一年需多付稅款高達(dá)5000萬元!

新項目公司用錢如果向老項目公司付息,新項目公司沒有利潤可供所得稅前扣除利息,而老項目公司收了利息即須交25%所得稅;集中管理100億資金一年需墊付所得稅現(xiàn)金流高達(dá)1億元!

如此重稅,無異于宣告地產(chǎn)集團(tuán)公司資金集中管理模式在經(jīng)濟(jì)上的破產(chǎn)!

2、房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)能不能適用財稅[2000]7號文“統(tǒng)借統(tǒng)還”不征營業(yè)稅規(guī)定?如果可以,為什么面對稽查局的攻擊你總是屢戰(zhàn)屢敗?如何應(yīng)對稽查局“利息票據(jù)不合法不許所得稅前扣除”的責(zé)難?統(tǒng)借統(tǒng)還是否也屬于關(guān)聯(lián)借貸,計算債資比時是否可以剔除?

3、人民銀行不批準(zhǔn)房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)申辦自己的“財務(wù)公司”,但房地產(chǎn)公司卻又必須實行資金集中管理,集中的資金都必須按貸款利率向各公司支付利息嗎?稅務(wù)檢查官員稱“非金融企業(yè)吸收存款違法”,所以必須視為貸款處理,正確嗎?

4項目公司收取資金平臺公司(資金池)支付的存款利息是否必須申報繳納營業(yè)稅?是否必需向資金平臺開具稅務(wù)監(jiān)制發(fā)票后者才能在所得稅前申報扣除?

5、幾十個項目公司借用總部資金平臺的資金,哪些收息,哪些不收息?有沒有一個簡單的管理規(guī)則可使集團(tuán)整體利益達(dá)到最優(yōu)而又足以抵擋稽查局的攻擊?

6、項目開發(fā)接近尾聲,現(xiàn)金流已經(jīng)回正,資金全部歸集至總部資金平臺。一年,兩年,三年……致命的風(fēng)險正在靠近,你不知不覺中正在成為反避稅的獵物!風(fēng)險是怎樣產(chǎn)生的?如何消除?

7、公司之間的借款合同是否應(yīng)當(dāng)繳納印花稅?

8、房地產(chǎn)企業(yè)關(guān)聯(lián)資金往來成千上萬筆,不得不向稅務(wù)局填報堆積如山的《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》和《融通資金表》嗎?哪些往來可以不申報?關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款超過了121號文件規(guī)定的2倍比例,怎么辦?

9、稅務(wù)機(jī)關(guān)十二道金牌,威脅關(guān)聯(lián)交易需提交“同期資料”(國稅發(fā)[2009]2號第十五條),同期資料堆如山!什么情況下必需提交,什么情況下有權(quán)不予提交“同期資料”?

10、房地產(chǎn)集團(tuán)公司內(nèi)地的資金集中管理業(yè)務(wù),是否必需承受所謂的“反避稅調(diào)查”威脅?什么情況下、什么理由有權(quán)拒絕騷擾?

財政部、國家稅務(wù)總局遲遲不肯響應(yīng)包括央企在內(nèi)的集團(tuán)公司“就資金集中管理發(fā)布紅頭文件”的吁請,是否就意味著房地產(chǎn)企業(yè)集中資金管理就永遠(yuǎn)背負(fù)著不可辯解的稅務(wù)原罪!?你是繼續(xù)等待財政部那一艘永不到來的救命船,還是決定現(xiàn)在積極防御,勇敢反擊?!

本講師帶你擬定一套完備的、已歷經(jīng)六年全國性稅務(wù)檢查實踐檢驗的地產(chǎn)集團(tuán)資金關(guān)聯(lián)往來稅務(wù)處理對策,幫助你走出原罪的陰影,走向陽光;突破地雷陣,保護(hù)納稅人的合法權(quán)利!

下半講:跨境融資業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃工具利用要訣

有人說“會計是成本中心,資金和稅務(wù)是利潤中心。”在復(fù)雜的資金業(yè)務(wù)中如何精打細(xì)算削減稅收成本,為股東創(chuàng)造利潤?

11、為什么說苗圃業(yè)務(wù)是地產(chǎn)公司一個有效的稅收籌劃工具?在資金業(yè)務(wù)中如何放大該籌劃工具的功能?

12、為什么說“境外股東貸款”是有效的稅務(wù)安排工具?外管局一個紅頭文件匯綜發(fā)[2007]130號停掉了房地產(chǎn)開發(fā)公司的外債登記,意味著房地產(chǎn)公司的境外貸款利息支出無法再抵扣內(nèi)地企業(yè)所得稅。我們還能做些什么?

13、境外股東借款合同如何確定年限和利率最有利,又能在應(yīng)對國稅檢查面對反避稅指控而穩(wěn)操勝券?關(guān)聯(lián)交易是不是“有罪交易”?

如何確定“付息周期”最有利于減少稅務(wù)爭議?

14、境內(nèi)法人公司會計上應(yīng)當(dāng)怎樣計提利息費用?應(yīng)當(dāng)何時申報代扣5.6%營業(yè)稅、三項附加和7%預(yù)提稅?利息計提日?還本付息日?境外股東《貸款合同》寫著“到期一次還本付息”,國稅局要求將“應(yīng)付利息”余額納稅調(diào)增,補征25%所得稅并收滯納金處理是否正確?對未代扣代繳的10%利息預(yù)提所得稅予以補征并罰款處理是否正確?如果正確,納稅人該如何改進(jìn)業(yè)務(wù)?

15與美國基金在香港合股投資內(nèi)地房地產(chǎn)開發(fā)項目,美國基金在境外提供資金和收回投資,由本地產(chǎn)公司負(fù)責(zé)將資金調(diào)入內(nèi)地和分出境外,我們是否有權(quán)向合作方收取補償?收多少?如何說服對方接受?在合作中,應(yīng)當(dāng)由美國基金按比例提供的股東貸款,該公司因故未能提供,改由本公司代為在內(nèi)地承擔(dān)融資責(zé)任,如何收取補償費?

16、與基金合資項目,向基金合作方收取2%“前期拿地補償費”由誰支付、在哪里(境內(nèi)、境外)支付為好?合作方同意本公司向合資項目公司收取1-2%銷售顧問費、1-2%工程管理費,項目公司是否可以在稅前扣除?

17、與基金公司合資項目,住宅開發(fā)完畢,合作方以轉(zhuǎn)讓股權(quán)方式提前退出,如何評估股權(quán)價格?是否直接取持有物業(yè)的評估價數(shù)據(jù)?

18、境外合資方在境外轉(zhuǎn)讓香港合資公司的股權(quán),內(nèi)地稅務(wù)局有沒有權(quán)力對該境外交易征收10%的預(yù)提所得稅?

19、同時擁有內(nèi)地和香港兩個融資渠道的公司,如何理性量化確定渠道優(yōu)先選擇的次序?

20、項目法人公司資本金數(shù)量的決策,應(yīng)當(dāng)如何考量稅務(wù)因素?注冊資本金越大越好,以顯示公司實力?

21、做房地產(chǎn),為什么說“還是內(nèi)資好”?在不得不注冊外資情況下,如何克服建住房[2006]171號“注冊資本金不得低于投資總額的50%”的傷害?

22、總部在香港的上市公司可不可以向內(nèi)地附屬公司收取擔(dān)保費?如何合理節(jié)稅?

23201310月人民銀行發(fā)文允許“內(nèi)地公司向香港關(guān)聯(lián)公司提供跨境人民幣貸款”。有公司將利率確定為1%。風(fēng)險何在?應(yīng)當(dāng)如何確定利率?內(nèi)地人民幣資金外流渠道打開后,用它來代替“向境外分紅派息以規(guī)避代扣5%預(yù)提稅”是否是高招?

只有站在巨人的肩上,你才能領(lǐng)先于同行,為公司創(chuàng)造稅收成本的競爭優(yōu)勢!

2013125

 

- 該帖于 2013-12-23 14:57:00 被修改過
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可以作為地產(chǎn)集團(tuán)公司內(nèi)訓(xùn)課程(一天)。
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