上文我們與大家分享預(yù)算指標(biāo)如何分解的思路與方法，本文繼續(xù)與大家分享如何對(duì)預(yù)算實(shí)現(xiàn)過(guò)程進(jìn)行控制。
首先要做到預(yù)算分解的科學(xué)性，具體說(shuō)來(lái)應(yīng)該按照以下四個(gè)原則來(lái)推進(jìn)：
原則一：預(yù)算分解應(yīng)立足最小的單元。比如在商品品類(lèi)中，必須要把預(yù)算指標(biāo)分解到小類(lèi)甚至是子類(lèi)，這樣才可能提供足夠的抓手，將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行落地；而分解指標(biāo)到供應(yīng)商的頭上時(shí)，由于同一個(gè)供應(yīng)商常常會(huì)橫跨好幾個(gè)品類(lèi)，有的甚至是橫跨部類(lèi)，既做食品也做非食，所以對(duì)于供應(yīng)商的指標(biāo)分解必須要分解到中類(lèi)，然后再合計(jì)，這樣才有利于跟蹤供應(yīng)商的預(yù)算指標(biāo)完成情況；而成本預(yù)算指標(biāo)也盡可能要分解到每一個(gè)中類(lèi)，通道收入預(yù)算指標(biāo)也必須分解到每一個(gè)中類(lèi)，若是太粗的話，就難以跟蹤執(zhí)行情況。
原則二：預(yù)算分解切忌一刀切，即所有品類(lèi)的增長(zhǎng)率都一致，這貌似公平其實(shí)是很不公平的，我們應(yīng)根據(jù)歷年消費(fèi)者消費(fèi)習(xí)慣的成長(zhǎng)變化情況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)的變化趨勢(shì)、自身實(shí)力的變化趨勢(shì)等三要素進(jìn)行綜合權(quán)衡，然后確定每一個(gè)中分類(lèi)的增長(zhǎng)率基數(shù)，這樣可避免明顯的苦樂(lè)不均和鞭打快牛的現(xiàn)象，預(yù)算分解的最佳境界應(yīng)該是各品類(lèi)實(shí)現(xiàn)預(yù)算的可能性系數(shù)基本相當(dāng)，這樣將有利于調(diào)動(dòng)全員的積極性。
原則三：預(yù)算指標(biāo)的分解在時(shí)間這一維度上應(yīng)盡可能前緊后松，避免前松后緊，形成無(wú)效追趕導(dǎo)致預(yù)算落空，我遇到不少的企業(yè)預(yù)算下達(dá)以后由下面的門(mén)店或部門(mén)自己來(lái)安排進(jìn)度，結(jié)果不少下屬都是選擇前松后緊，先拿到獎(jiǎng)金激勵(lì)一下士氣再說(shuō)，至于全年是否能夠完成先放到一邊去，其最終的結(jié)果可想而知。
原則四：一般來(lái)說(shuō)，每年的1-2月是銷(xiāo)售旺季，而且與春節(jié)的時(shí)點(diǎn)關(guān)聯(lián)度非常大，此時(shí)簡(jiǎn)單地進(jìn)行1月份或2月份的同比或預(yù)算對(duì)標(biāo)，常常是不準(zhǔn)確的，但是如果將兩個(gè)月合并起來(lái)考慮的話，年度之間的可比性就可以顯現(xiàn)出來(lái)了，對(duì)于預(yù)算完成進(jìn)度的把控也準(zhǔn)確得多。
其次要做到預(yù)算實(shí)現(xiàn)的階段性調(diào)控，具體做法是：
一是預(yù)算在按照前緊后松的原則進(jìn)行推進(jìn)的時(shí)候，最好是每年都能夠超額完成指標(biāo)，而不是每一年都完不成指標(biāo)，所以對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，設(shè)立必保指標(biāo)與奮斗目標(biāo)是比較好的辦法；二是預(yù)算指標(biāo)的調(diào)控要采取“日保周、周保月、月保季度、季度保年度”這樣的思路來(lái)推進(jìn)，這樣才能將預(yù)算指標(biāo)落到實(shí)處，避免秋后無(wú)效算賬，也就是說(shuō)每個(gè)月的指標(biāo)不是到月底了再來(lái)對(duì)標(biāo)，而應(yīng)該是能夠?qū)⒅笜?biāo)分解到每一周乃至每一天，今天完成有差距，那么后面幾天就要補(bǔ)回來(lái)，這周有差距，后面幾周就要補(bǔ)回來(lái)，通過(guò)這種階段性的調(diào)控，預(yù)算指標(biāo)才可能真正地落地。
再次是預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整，當(dāng)企業(yè)制定了全年的預(yù)算指標(biāo)以后，很有可能市場(chǎng)形勢(shì)的變化方向和程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出我們的預(yù)期，有可能原來(lái)預(yù)計(jì)會(huì)高速增長(zhǎng)的變得增長(zhǎng)平平甚至是負(fù)增長(zhǎng)，而原先估計(jì)只可能平穩(wěn)增長(zhǎng)的品類(lèi)卻出現(xiàn)了爆發(fā)式的增長(zhǎng)，此時(shí)如果還只是機(jī)械地按照原先制定的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行推進(jìn)，就有可能運(yùn)氣好的趾高氣昂，運(yùn)氣差的垂頭喪氣，如何來(lái)解決這一難題呢？
在預(yù)算完成的過(guò)程中，當(dāng)出現(xiàn)有的品類(lèi)組或部門(mén)完成了進(jìn)度，有些還有不小差距的時(shí)候，此時(shí)為了確保整體的進(jìn)度不受影響，可追加完成好的部門(mén)部分預(yù)算指標(biāo)，但是不可調(diào)低指標(biāo)以保證某些落后組能夠完成，即便這些組確實(shí)有特殊性也不行（比如市場(chǎng)因素），因?yàn)檫@樣會(huì)助長(zhǎng)惰性，要強(qiáng)調(diào)預(yù)算是剛性的，完成有獎(jiǎng)，超額完成重獎(jiǎng)，沒(méi)有完成的要處罰。
預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整是牽一發(fā)而動(dòng)全身的，只可往上調(diào)不可往下調(diào)，同時(shí)對(duì)于那些中途調(diào)高預(yù)算指標(biāo)的，年終考核獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)則應(yīng)重點(diǎn)表?yè)P(yáng)，表彰其“識(shí)大體顧大局”的精神，在工資晉級(jí)、職位晉升上予以重點(diǎn)考慮。
再者，要以項(xiàng)目制的方式來(lái)推進(jìn)預(yù)算管理，因?yàn)轭A(yù)算管理不應(yīng)該是最后憑結(jié)果說(shuō)話、獎(jiǎng)優(yōu)罰劣這么簡(jiǎn)單，預(yù)算管理的核心應(yīng)該是能夠確保企業(yè)的短中長(zhǎng)期計(jì)劃能夠落地實(shí)現(xiàn)，預(yù)算管理是其最好的支撐點(diǎn)。
所以，預(yù)算管理的過(guò)程中不僅應(yīng)該“重果”即強(qiáng)調(diào)是否按進(jìn)度完成了預(yù)算指標(biāo)，同時(shí)更應(yīng)該“重因”，因?yàn)閺拈L(zhǎng)期而言，好因必有好果，只有讓大家簡(jiǎn)單地從果上移開(kāi)去關(guān)注因，才可以避免急功近利、弄虛作假、粉飾太平，把功夫都花在實(shí)在處。
每月的預(yù)算工作總結(jié)，不僅應(yīng)該重視果的達(dá)成情況，更因重視“因”的分析，特別是對(duì)于那些關(guān)鍵因素的把握，每月揪住關(guān)鍵要素不放，推動(dòng)“因”的不斷進(jìn)步，最終必能換來(lái)好“果”。
通過(guò)項(xiàng)目制來(lái)推進(jìn)預(yù)算管理，有助于預(yù)算管理的系統(tǒng)化、可持續(xù)化，預(yù)算管理中的關(guān)鍵是每一階段都能夠針對(duì)預(yù)算完成實(shí)績(jī)、預(yù)算完成過(guò)程進(jìn)行檢核，進(jìn)行檢查分析總結(jié)，找出進(jìn)一步改進(jìn)提升的系統(tǒng)性的方法措施，這樣方可循序漸進(jìn)地推進(jìn)預(yù)算管理。
最后是預(yù)算完成情況的總結(jié)，這既可以作為預(yù)算管理中項(xiàng)目管理的一個(gè)部分，也可以將其當(dāng)作預(yù)算管理的一個(gè)最重要的部分，預(yù)算完成情況的總結(jié)也是可以分階段的，包括季度的、半年的、年度的。
在總結(jié)時(shí)，要將實(shí)際完成情況與預(yù)算指標(biāo)的對(duì)標(biāo)，尋找差距及在哪些指標(biāo)上有差距；要分析造成預(yù)算差額的原因，并分析主要的原因是什么；制定縮小預(yù)算差距的對(duì)策，制定系統(tǒng)性的實(shí)施計(jì)劃。
在預(yù)算的年度總結(jié)時(shí)，還應(yīng)該包括對(duì)于完成預(yù)算指標(biāo)的優(yōu)勝者進(jìn)行大張旗鼓的獎(jiǎng)勵(lì)，以及對(duì)于完成預(yù)算指標(biāo)較差的部門(mén)進(jìn)行鞭策這樣一個(gè)激勵(lì)環(huán)節(jié)，這是預(yù)算管理的動(dòng)力機(jī)制，缺少這個(gè)，預(yù)算管理就運(yùn)作不起來(lái)了。
當(dāng)我們按照上述的這些方法和原則對(duì)預(yù)算管理的全過(guò)程進(jìn)行控制的時(shí)候，我們將會(huì)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理一切盡在掌控之中。
（未完，待續(xù)，本文已發(fā)表在聯(lián)商網(wǎng)《店長(zhǎng)》雜志2013.05）
