從去年全國(guó)營(yíng)改增推行之后，很多原來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅人都申請(qǐng)認(rèn)定成一般納稅人。大家都知道，登記成為一般納稅人資格之后，就需要按照一般納稅人適用稅率繳納增值稅。那如果在月度中間登記為一般納稅人，增值稅要怎么繳納?當(dāng)月就按照一般納稅人適用稅率繳納還是下月?

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人發(fā)布了公告，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)英增值稅專用發(fā)票。也就是說(shuō)，納稅人可以選擇一般納稅人資格生效日期。一般納稅人資格生效日期有兩種選擇：“當(dāng)月1日”生效和“次月1日”生效。選擇這兩種生效日期對(duì)企業(yè)納稅來(lái)說(shuō)有什么不同之處呢，哪種方式更有利?

小編帶大家看個(gè)建筑企業(yè)的案例，有四個(gè)關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)：

①2017年 1月2日，發(fā)生材料購(gòu)進(jìn)事項(xiàng)，取得的專用發(fā)票上金額1000萬(wàn)元，稅額170萬(wàn)元;

②2月10日發(fā)生一筆價(jià)稅合計(jì)安裝服務(wù)收入571.65萬(wàn)元;

③2月15日，辦理了增值稅一般納稅人資格登記;

④2月20日，取得第二筆價(jià)稅合計(jì)建筑服務(wù)收入1714.95萬(wàn)元。

第一種情況，假設(shè)A企業(yè)一般納稅人資格當(dāng)月1日，即2月1日生效，那么2月份需要按照增值稅一般納稅人計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅額，通過計(jì)算得到2月份增值稅應(yīng)納稅額為2226.6萬(wàn);第二種情況，假設(shè)A企業(yè)一般納稅人資格次月1日，即3月1日生效，那么2月份應(yīng)作為小規(guī)模納稅人計(jì)算繳納增值稅，計(jì)算得出2月份增值稅應(yīng)納稅額為66.6萬(wàn)。

這樣看上去，是否選擇次月生效有利于企業(yè)節(jié)稅呢?

財(cái)務(wù)人員很容易忽視，如果選擇次月，及3月1日生效，因2017年2月已作為小規(guī)模納稅人計(jì)算繳納過增值稅，1月2日取得的這張材料購(gòu)進(jìn)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)額不能再抵扣。而如果選擇當(dāng)月1日生效，那1月2日取得的購(gòu)進(jìn)材料專用發(fā)票，可以在2月及以后征期內(nèi)勾選或認(rèn)證后按規(guī)定抵扣170萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)稅額。但如果A企業(yè)在2月1日之前取得過生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，且按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)過增值稅的，就不能抵扣了。

所以，一般納稅人資格生效之日是選擇“當(dāng)月1日”還是“ 次月1日”對(duì)企業(yè)最有利， 不能一概而論，要結(jié)合納稅人的實(shí)際情況計(jì)算后確定。